Компания покупает производственную линию за 20 млн рублей. Снизить налог на прибыль после такой покупки иногда помогает инвестиционный налоговый вычет. Но деньги не возвращаются автоматически: сначала надо проверить компанию, оборудование и действующие правила, затем посчитать, какую часть вычета удастся использовать при вашей прибыли.
Мы в GLS Expert сравниваем федеральный и региональный механизмы на одном инвестиционном проекте. Слово «инвестиционный» в названии не связывает их с личным ИИС собственника: речь идёт о налоге на прибыль организации.
Где искать право на вычет
Федеральный вычет регулирует статья 286.2 НК РФ, региональный регулируют статья 286.1 и закон соответствующего субъекта. Это два разных расчёта с разными условиями, а не две скидки, которые можно произвольно сложить.
| Что сравниваем | Федеральный механизм | Региональный механизм |
|---|---|---|
| Какой платёж уменьшаем | Налог на прибыль в федеральный бюджет | Расчёт по правилам регионального вычета и НК РФ |
| Где проверяем допуск | НК РФ и постановление №1638: деятельность, актив, ограничения | НК РФ и действующий закон региона: категории компаний, расходы, пределы |
| Что нельзя предполагать | Любая покупка оборудования подходит | Региональная льгота существует и доступна всем компаниям |
| Что проверяем в модели | Размер вычета, минимальный платёж, перенос остатка | Допустимые расходы, предел использования, последующие последствия |
По разъяснению ФНС от 25 августа 2026 года размер федерального вычета составляет 3% соответствующих затрат. В 2026 году расширились возможности передачи вычета внутри группы. Однако наличие двух компаний с общим владельцем само по себе не доказывает выполнение всех условий: структуру группы и допустимость передачи проверяем отдельно. Разъяснение ФНС.
Короткая проверка применимости
Федеральный механизм относится к налогу на прибыль организации. Для компании на УСН нельзя просто вычесть 3% стоимости станка из её обычного налога по УСН. Дальше проверяют категорию налогоплательщика, основной вид деятельности и объект по действующим параметрам постановления №1638. Для оборудования имеют значение код ОКОФ и амортизационная группа; в перечне есть исключения.
Ограничения двух механизмов различаются. Для обычных инвестиционных расходов участника «Сколково» нужно проверить запрет регионального вычета в пункте 11 статьи 286.1 НК РФ и предусмотренные там оговорки. У федерального вычета собственный перечень исключений в пункте 10 статьи 286.2; участники «Сколково» в нём прямо не названы. Но наличие освобождения от налога на прибыль или другой специальной ставки меняет саму базу расчёта. Переносить запрет одного механизма на другой нельзя. Статья 286.2.
Решение и выбранные параметры применения закрепляют в учётной политике для налогообложения. До расчёта проверьте дату ввода объекта, его назначение и наличие других мер по тем же затратам. Это позволяет отсеять неподходящую покупку ещё до подготовки декларации.
Что дают 3% на конкретном оборудовании
Предположим, организация и приобретаемая линия соответствуют требованиям федерального вычета. В расчёт принимается стоимость 20 млн рублей. Тогда потенциальный вычет равен 600 тыс. рублей: 20 млн × 3%.
Пусть налоговая база за период составляет 5 млн рублей, федеральная часть налога рассчитана по общей ставке 8%. До вычета это 400 тыс. рублей. При минимальном платеже, соответствующем 3% базы, в бюджет нужно оставить 150 тыс. рублей. Поэтому в этом периоде можно использовать только 250 тыс., а не все 600 тыс. рублей. Остаток 350 тыс. проверяем на возможность переноса.
Это расчёт при заданных допущениях, без других корректировок налога. Он показывает, почему обещание «вернём 3% покупки» слишком грубое: размер права и эффект текущего периода различаются. Правило минимального платежа и перенос описаны ФНС; перед применением сверяем действующую редакцию норм и параметры конкретного актива.
Что запросить у финансового директора
- Договор покупки, спецификацию и документы ввода в эксплуатацию. Дата аванса не заменяет дату признания объекта.
- Стоимость, амортизационную группу и назначение оборудования. Бухгалтерское название «линия» может скрывать несколько объектов.
- Прогноз налоговой базы по периодам. При убытке эффект вычета не превращается в свободные деньги на счёте.
- Регион учёта организации и обособленных подразделений, применяемые ставки, другие льготы.
- Источники финансирования покупки и ранее заявленные меры поддержки.
Отдельно считаем последствия для амортизации, выбытия имущества и восстановления налога по выбранному механизму. Эти правила нельзя переносить с регионального вычета на федеральный по аналогии.
Когда региональный вариант стоит считать первым
Если субъект принял подходящий закон, размер и состав допустимых расходов могут сделать региональный механизм интереснее. Сравнивать нужно итог за несколько лет: налоговую экономию, изменение признания расходов и ограничения при продаже актива. Максимальный процент из закона не равен экономии именно вашей компании.
Чтобы сравнить эффект, постройте три сценария на одинаковых исходных данных: обычный учёт, федеральный вычет, региональный вычет. Затем проверьте совместимость выбранного решения с остальными мерами. Двойное включение одного расхода без правового основания в модель не закладываем.
Как мы помогаем принять решение
Мы проверяем применимость вычета, собираем расчёт по периодам и показываем, какие документы подтверждают каждое условие. Если прежде всего нужны деньги на покупку, одного налогового вычета может быть недостаточно: параллельно рассматриваем подходящие займы и субсидии, не записывая ещё не одобренную поддержку в гарантированные поступления.
Обсудить налоговые льготы проекта. Для общей картины прочитайте какие льготы доступны бизнесу.
