Компания одновременно развивает собственную технологию, продаёт лицензии и выполняет заказную разработку. Денег на расчётном счёте достаточно, но к отчётности выясняется: договоры, трудозатраты и расходы невозможно уверенно разнести по направлениям. Исправление требует гораздо больше времени, чем настройка учёта в начале года.
Мы в GLS Expert начинаем с трёх разных задач: соответствие деятельности проекту Сколково, налоговый учёт и учёт целевых средств. Для них могут понадобиться разные признаки и документы. Одна таблица «всё относится к инновациям» эти задачи не решает.
Что именно нужно разделять
Статус участника и налоговые освобождения регулируются разными документами. Применимость конкретного освобождения надо проверять по своему налогу и операциям. Например, раздельный учёт НДС по облагаемым и освобождённым операциям связан с правилами НК РФ; это не универсальный способ поделить любой бизнес на «Сколково» и «не Сколково». Разъяснения ФНС по НДС.
Для НДС различайте освобождение участника проекта по статье 145.1, освобождение определённых операций по статье 149 и правила учёта входного налога по статье 170 НК РФ. Основание и последствия проверяют отдельно. Распределение часов разработчиков, показанное ниже, служит управленческой сверке; оно не заменяет требуемую законом методику налогового учёта.
| Задача | Что различаем | Основание |
|---|---|---|
| Отчётность участника | Продукты, этапы разработки, выручку и ресурсы проекта | Правила проекта и подтверждающие документы |
| Налоговый расчёт | Операции и расходы по применяемой норме | НК РФ и учётная политика |
| Отчёт по гранту | Допустимые затраты конкретного соглашения | Бюджет, календарь и условия гранта |
Полученный грант не делает весь фонд оплаты труда допустимым расходом. И наоборот, расход может быть нужен инновационному проекту, но не подходить для оплаты из конкретного гранта.
Пример распределения общих затрат
Допустим, два разработчика за месяц отработали по 160 часов. Подтверждённые задания показывают: первый потратил на технологический продукт 120 часов, второй потратил 80. Общий расход на их оплату труда с начислениями в нашем примере составляет 600 тыс. рублей, поровну на каждого.
На продукт приходится 300 тыс. × 120/160 + 300 тыс. × 80/160 = 375 тыс. рублей. На другое направление приходится 225 тыс. рублей. Это пример управленческого распределения по трудозатратам. Для налогового или грантового отчёта нужно отдельно проверить, допускается ли такой порядок и достаточно ли подтверждений.
Если просто распределить расходы по выручке, результат может исказиться: новый продукт ещё не продаётся, хотя команда работает над ним большую часть месяца. Поэтому базу распределения выбирают по смыслу затрат и закрепляют заранее, а не под желаемую сумму льготы.
Какие признаки добавить в учёт
- Код проекта и версия продукта в заданиях, актах и внутренних регистрах.
- Направление дохода: лицензия, услуга, поставка оборудования, сопровождение.
- Источник финансирования: собственные средства, конкретный грант, другой источник.
- Прямой или общий характер расхода и основание его распределения.
- Связь с результатом: что создано, кому передано, каким документом принято.
Не обязательно заводить отдельную программу для каждой задачи. Важнее согласовать единую аналитическую разметку между бухгалтерией, руководителем разработки и человеком, который готовит отчёт участника. Один и тот же платёж должен объясняться одинаково во всех документах.
Как закрывать месяц без аврала
Сначала руководитель проекта подтверждает выполненные работы и версии результатов. Затем бухгалтер сопоставляет их с расходами и договорами. Ответственный за отчётность проверяет отклонения: новый вид услуг, крупную несвойственную закупку, расход без документа или сотрудника, одновременно включённого в два бюджета на полную занятость.
Полезна сверка трёх итогов: весь расход компании равен сумме распределённых расходов; грантовая часть не превышает допустимую и подтверждённую; заявленный результат связан с работами этого периода. Необъяснённый остаток требует разбора, а не произвольного переноса в удобную колонку.
Что подготовит GLS Expert
Мы помогаем связать описание проекта, договоры, расходы и показатели отчётности: определяем спорные операции, согласуем признаки учёта и проверяем комплект перед сдачей. Налоговые решения принимаются по действующим нормам и документам вашей компании, а не по одному факту резидентства.
Обсудить отчётность Сколково. Если сначала нужно разобраться с самим статусом, начните с сравнения Сколково и МТК.
Основания: правила проекта «Сколково», НК РФ и условия конкретного соглашения о гранте. Расчёт трудозатрат разработан GLS Expert на условных данных; он показывает логику сверки, а не готовое основание для налоговой льготы.
