У медтех-компании могут одновременно быть продажи оборудования, лицензии на программу и услуги. Их налоговый режим нельзя определить одним словом «медицина». Проверять нужно предмет каждой операции, документы на продукт и применимое основание льготы.
Особенно опасна ситуация, когда команда переносит правила для медицинской организации на разработчика ПО или считает любое изделие с регистрационным удостоверением освобождённым от НДС.
Сначала классификация операции
| Что продаётся | С чего начать проверку |
|---|---|
| Медицинское изделие | Назначение, регистрационные документы, код и действующий перечень |
| Право использования программы | Условия лицензионной передачи и соответствующего налогового основания |
| Сопровождение или доработка | Предмет работ и их самостоятельность по договору |
| Медицинская услуга | Содержание услуги, лицензия и предусмотренные условия освобождения |
ФНС разъясняет режим НДС и применение ставки 10% к отдельным медицинским товарам. Освобождение отдельных медицинских товаров проверяют отдельно по статье 149 НК РФ и соответствующему перечню. Это разные основания, поэтому нельзя выбирать между ними по удобству.
Для медицинских услуг ФНС указывает на необходимость лицензии и соответствия льготируемым услугам. Эти условия не становятся выполненными у разработчика только потому, что его клиентом является клиника.
Для передачи прав на ПО отдельно проверяют подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ: предмет передачи, включение программы или базы данных в предусмотренный нормой реестр и отсутствие установленных исключений. В частности, нельзя переносить освобождение на любую цифровую услугу или весь договор сопровождения. ИТ-аккредитация компании и запись о программе в реестре подтверждают разные обстоятельства. Разъяснение ФНС о передаче прав на ПО.
Проверьте всю цепочку документов
Название в договоре, назначение продукта, регистрационное удостоверение и классификационные коды должны описывать фактически продаваемый объект. Для конкретной поставки используйте редакцию перечня, действующую на дату операции. Старый рекламный буклет поставщика не подтверждает актуальную налоговую квалификацию.
Если продаётся комплекс «прибор + лицензия + обслуживание», определите, какие операции выполняются и как они оформлены. Искусственное деление общей цены без реальных оснований может создать дополнительный риск. Методика распределения должна быть обоснованной и соответствовать договору.
Почему освобождение надо считать вместе с входными затратами
Условный пример: компания ожидает снизить налоговую нагрузку на продажах, но приобретает существенный объём комплектующих и услуг с НДС. Итоговый эффект зависит от правил учёта входного налога и сочетания облагаемых и освобождённых операций. Поэтому сравнение только исходящего платежа может завысить выгоду.
Соберите расчёт по трём блокам: продажи каждого вида, связанные закупки и общие расходы. Налоговые последствия раздельного учёта проверяет специалист по применимой норме; управленческая таблица сама по себе не подтверждает выполнение требований НК РФ.
Что подготовить к проверке
- Перечень продуктов и услуг с назначением.
- Регистрационные документы, коды и сведения о реестрах.
- Типовые договоры и фактические первичные документы.
- Выручку и расходы по направлениям.
- Налоговый режим компании и сведения о специальных статусах.
Сколково, ИТ-аккредитация и медицинская классификация требуют самостоятельной проверки. Их нельзя складывать в один максимальный процент экономии без оценки ограничений совместного применения.
В GLS Expert поможем организовать разбор доступных льгот и связать его с моделью бизнеса. Для финансирования исследований полезен отдельный материал о грантах на медицинские разработки. Начать лучше с конкретных договоров и продукта, чтобы обсуждать применимость, а не обещать льготу всей отрасли.
