НДС на УСН нельзя выбирать только по размеру ставки. Пять процентов выглядят привлекательнее двадцати двух, но при большой доле закупок с входным НДС общий режим с вычетами может оказаться выгоднее. Решение зависит ещё и от того, можете ли вы изменить цену для покупателя.
В GLS Expert мы начинаем расчёт с цепочки «закупка → продажа → деньги на счёте». Ниже покажем сравнение на одних и тех же суммах, перечень исходных данных и порядок проверки. Условия и ставки сверены по материалам ФНС на 28 сентября 2026 года.
Когда возникает НДС на УСН
В 2026 году ключевой порог освобождения для упрощёнки — 20 млн ₽ дохода. Для начала года смотрят предыдущий год; при превышении порога в течение года обязанность возникает с месяца, следующего за месяцем превышения. Освобождение не убирает отдельные обязанности, например при импорте или исполнении функций налогового агента. Подробности — в сервисе ФНС по НДС на УСН.
Если освобождения нет, нужно проверить право на специальные ставки 5% или 7% либо применять общие ставки с учётом вида операции. Для обычной облагаемой реализации общая ставка с 2026 года — 22%. Специальные ставки обычно не дают вычета входного НДС по закупкам; исключения разбираются отдельно.
Важное обновление для планирования: в разъяснении ФНС от 18 августа 2026 года указано сохранение порога 20 млн ₽ до 2029 года. Старый план со снижением до 15 и 10 млн ₽ нельзя механически переносить в новый бюджет.
Что собрать до выбора ставки
- Доходы за прошлый год и накопленным итогом за текущий.
- Договоры: цена включает НДС или налог можно предъявить сверх неё.
- Закупки по поставщикам: где есть входной НДС и право на вычет.
- Состав покупателей: важен ли им вычет и как они сравнивают предложения.
- План оборудования, импорта, авансов и крупных платежей.
- Действующую ставку, дату её начала и допустимый порядок изменения.
Мы отдельно проверяем, не смешаны ли в расчёте суммы с НДС и без него. Это частая причина «экономии», которой не существует.
Сравнение: одинаковая конечная цена, разные ставки
Возьмём продажу за 3 050 000 ₽ — именно столько согласен заплатить покупатель. Закупка стоит 2 440 000 ₽, включая НДС 22%. Считаем, что весь входной налог можно принять к вычету, а иных операций и расходов нет.
| Показатель | Общая ставка 22% | Специальная ставка 5% |
|---|---|---|
| Покупатель платит | 3 050 000 ₽ | 3 050 000 ₽ |
| НДС в продаже | 550 000 ₽ | 145 238 ₽ |
| Входной НДС к вычету | 440 000 ₽ | 0 ₽ |
| НДС к уплате | 110 000 ₽ | 145 238 ₽ |
| Остаток после закупки и этого НДС | 500 000 ₽ | 464 762 ₽ |
При таких вводных 22% оставляют примерно на 35 238 ₽ больше. Причина — крупная закупка с вычетом. НДС внутри цены считаем по формуле «цена × ставка / (100 + ставка)»: нельзя просто умножить конечную цену на 22%.
Теперь уменьшим закупку до 610 000 ₽ с тем же НДС 22%. При общей ставке входной вычет составит 110 000 ₽, налог к уплате — 440 000 ₽, остаток — 2 млн ₽. При специальной ставке остаток будет около 2 294 762 ₽. Здесь уже лучше выглядит 5%.
Оба примера показывают только разницу по НДС и закупке. Они не включают УСН, зарплаты, взносы, проценты и остальные расходы. Это не окончательная прибыль компании.
Почему сравнение для покупателя может быть другим
Если заказчик принимает НДС к вычету, он может сравнивать стоимость без возмещаемого налога. Одинаковый ценник тогда не означает одинаковую экономику предложения. Перед изменением ставки обсудите с продажами и бухгалтерией, какие цены закреплены в действующих договорах и как будет оформлена новая реализация.
Полезно построить две модели: фиксированная конечная цена и фиксированная цена без налога. Для каждой — три сценария объёма закупок. После этого выбор становится предметным, а не эмоциональным.
Можно ли вместо ставки использовать освобождение или статус
Мы проверяем такие варианты только при наличии самостоятельного основания. Например, у участника Сколково есть отдельные условия применения освобождения — это не функция любой компании, которая разрабатывает программу. Подробный маршрут вынесен в статью об НДС в Сколково.
Получение статуса также имеет стоимость подготовки, требования к проекту и последующие обязанности. Сравнивайте годовой денежный эффект со всеми затратами. Переносить обычную торговую деятельность в технологическую историю только ради красивой ставки — плохая основа для расчёта.
Как принять решение и проверить его через квартал
- Зафиксируйте исходные цены и структуру закупок.
- Согласуйте выбор с бухгалтером на конкретных договорах.
- Проверьте сроки применения и перехода, а не меняйте ставку произвольно.
- Настройте документы, кассу и учёт авансов, если они применимы.
- Сравните плановый и фактический НДС, маржу и денежный остаток.
Для впервые применяющих специальные ставки с 2026 года предусмотрена возможность отказаться от них в течение первых четырёх последовательных кварталов и перейти на общую ставку с вычетами. Условия этого перехода описаны в материалах ФНС; срок нужно считать от своего начала применения.
УСН 1% освобождает от НДС? Нет, региональная ставка УСН и обязанность по НДС проверяются отдельно.
Нужно ли дробить оборот, чтобы не перейти порог? Мы предлагаем считать законные режимы и основания льгот на реальной структуре бизнеса. Искусственное разделение одной деятельности не является заменой такого расчёта.
В GLS Expert можно разобрать налоговую нагрузку проекта: сравним сценарии, проверим применимость льгот и покажем, какие документы нужны. Для начала достаточно выручки, закупок с НДС и нескольких типовых договоров.
