Производственное МСП может применять тариф 7,6% к части ежемесячной выплаты работнику выше 1,5 МРОТ, если выполнены специальные условия. Сам по себе станок в цехе или слово «производство» в названии компании права не дают. Самая трудная часть проверки — правильно определить деятельность и доходы, особенно когда компания одновременно выпускает продукцию, перепродаёт комплектующие и оказывает услуги.
В этом разборе мы в GLS Expert предлагаем рабочую таблицу проверки именно производства. Общее сравнение оснований и тарифов вынесено в обзор взносов МСП.
Какие условия проверять в 2026 году
Основные ориентиры: присутствие в реестре МСП, основной вид деятельности из применимого перечня обрабатывающих производств и требуемая доля соответствующих доходов — не менее 70%. Для производственного основания нужно читать свой перечень, утверждённый распоряжением Правительства РФ от 11 декабря 2024 года № 3689-р, и действующую статью 427 НК РФ. Не подменяйте его общим перечнем приоритетных отраслей для тарифа 15%.
Федеральный закон от 25 апреля 2026 года № 104-ФЗ изменил условия. ФНС разъяснила, что для производственных МСП исключено требование о 70% доходов за предшествующий год и предусмотрено суммирование доходов от основного и дополнительных видов деятельности из соответствующего перечня. Контроль текущих отчётных и расчётного периодов сохраняется.
Поэтому два крайних вывода ошибочны: «нам нельзя, потому что в прошлом году было 60%» и «теперь доходы вообще не надо считать». Проверять нужно действующую норму и фактические операции текущего периода.
Шаг 1. Сверьте основной ОКВЭД с тем, что компания делает
Возьмите актуальную выписку ЕГРЮЛ или ЕГРИП и применимый перечень. Сопоставьте код на нужном уровне классификации. Затем откройте несколько типичных договоров: что компания передаёт покупателю — собственную продукцию, купленный товар или результат услуги?
Мы фиксируем в таблице четыре поля:
| Поле | Что вписать | Зачем |
|---|---|---|
| Основной код в реестре | Код и дата актуальной выписки | Проверка формального основания |
| Позиция применимого перечня | Конкретная строка и уровень кода | Защита от случайного совпадения слов |
| Фактическая деятельность | Что производится, из чего и на какой площадке | Связь кода с бизнесом |
| Подтверждение | Договоры, спецификации, документы выпуска | Возможность проверить классификацию дохода |
Дополнительный производственный код не заменяет требования к основному. Если основной вид менялся в течение года, дату возникновения или утраты права нужно разбирать отдельно; нельзя автоматически пересчитать все месяцы по текущей выписке.
Шаг 2. Разложите доходы по операциям
Нужно определить состав доходов по правилам применимого налогового учёта, а не взять все поступления на банковский счёт. Авансы, займы, возвраты и другие движения денег могут иметь иной режим. Расчёт должен сходиться с учётными данными компании.
Допустим, за проверяемый период учитываемые доходы составляют 12 млн рублей. Компания обоснованно отнесла два вида собственного производства к допустимому перечню.
| Направление | Доход | Включение в льготируемую часть в примере |
|---|---|---|
| Собственное производство А, основной вид | 6,3 млн ₽ | Да |
| Собственное производство Б, дополнительный вид из того же применимого перечня | 2,4 млн ₽ | Да |
| Перепродажа чужого товара | 2,1 млн ₽ | Нет |
| Услуги вне применимого перечня | 1,2 млн ₽ | Нет |
| Итого | 12 млн ₽ | 8,7 млн ₽ |
Доля составляет 8,7 / 12 × 100% = 72,5%. Если учитывать только основное производство, получилось бы 52,5%; после изменения правил такой расчёт может неправильно исключить допустимые дополнительные виды.
Теперь проверим чувствительность. Если из 2,4 млн рублей 600 тыс. на деле относятся к перепродаже, допустимый доход снизится до 8,1 млн, а доля — до 67,5%. Название договора не исправит ситуацию: нужны документы о реальном содержании операции.
Шаг 3. Проверьте расчёт на конкретном сотруднике
Для 2026 года МРОТ составляет 27 093 рубля, месячный порог 1,5 МРОТ — 40 639,50 рубля. Предельная годовая база — 2 979 000 рублей на человека. Месячный порог и годовая база решают разные задачи.
Возьмём месяц с облагаемой выплатой 180 тыс. рублей, когда годовая база ещё не достигнута. Компания соответствует производственным условиям; необлагаемых выплат нет, взносы на травматизм в расчёт не включены.
- На часть до порога: 40 639,50 × 30% = 12 191,85 рубля.
- На превышение: (180 000 − 40 639,50) × 7,6% = 10 591,40 рубля после округления.
- Всего: 22 783,25 рубля.
При общем тарифе 30% в этих же условиях получилось бы 54 тыс. рублей. Разница 31 216,75 рубля показывает эффект за выбранный месяц, но не подтверждает право компании и не заменяет расчёт по всем сотрудникам.
Для проверки настроек бухгалтерской программы выберите ещё два случая: выплату ниже порога и месяц достижения годовой предельной базы. Нельзя переносить формулу выше на переходный месяц без разделения соответствующих частей выплаты.
Шаг 4. Проверьте право по периодам
Расчёт доли нужно сохранять по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Используйте данные соответствующего периода, а не среднее арифметическое месячных процентов.
Если компания перестаёт выполнять условия, последствия могут распространяться с начала расчётного периода — календарного года. Тогда проблема касается уже начисленных взносов, а не только будущей зарплаты. При изменении основного вида деятельности действуют отдельные правила, которые нужно сопоставлять с датой записи и основанием тарифа.
Мы рекомендуем после закрытия каждого периода проверять:
- сходится ли общая сумма доходов с учётом;
- подтверждены ли допустимые дополнительные виды;
- не изменилось ли содержание крупных контрактов;
- сохраняется ли необходимый статус в реестре МСП;
- нет ли изменений основного ОКВЭД;
- корректно ли настроены тарифы и категории в расчёте по страховым взносам.
Что делать, если бухгалтерия уже применяла другой тариф
Сначала восстановите право по месяцам и отчётным периодам. Затем посчитайте разницу на реальных начислениях. Порядок исправления расчётов, уплаты недостающих сумм или зачёта переплаты нужно согласовать с бухгалтерией с учётом конкретной ошибки. Одна текущая выписка не доказывает право за весь год.
Не стоит начинать с массового переключения тарифа в программе. Сначала нужен письменный вывод: основание, периоды, данные и ограничения. Он позволит воспроизвести расчёт и объяснить его при проверке.
Что можно поручить нам
Для проверки налоговых льгот производства подготовьте основной и дополнительные виды деятельности, описание продукции, структуру доходов и обезличенные параметры фонда оплаты труда. Мы поможем собрать карту применимости и расчёт эффекта, а вопросы отчётности согласуем с бухгалтерией.
Если производство развивает собственную технологию, отдельно проверим налоговый учёт НИОКР и статус МТК. Эти основания рассматриваются самостоятельно: один статус не заменяет условия другого тарифа.
